_ПОСКОЛЬКУ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА РФ ОБЕСПЕЧИВАЕТ ЛЬВИНУЮ ДОЛЮ ФИСКАЛЬНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ, ГОСУДАРСТВО КОНТРОЛИРУЕТ СОБЛЮДЕНИЕ УЧАСТНИКАМИ ВЭД НОРМ И ПРАВИЛ ТАМОЖЕННОГО

ОФОРМЛЕНИЯ – В ТОМ ЧИСЛЕ, РАСЧЕТ И УПЛАТУ ВСЕХ ВИДОВ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. ВСЕ ЭТО ТРЕБУЕТ НЕМАЛОГО ОПЫТА И СПЕЦИАЛЬНЫХ ЗНАНИЙ В ОБЛАСТИ ТАМОЖЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЭД. В ДАННОМ ОБЗОРЕ

ПРЕДСТАВЛЕНЫ СОСТАВ, СТАВКИ, ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, А ТАКЖЕ СУЩЕСТВУЮЩИЕ ЛЬГОТЫ ПО НИМ._ Ключевым нормативным документом, регламентирующим процедуру уплаты таможенных

платежей, является Таможенный кодекс Таможенного союза (далее – ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящен затронутой в статье теме. ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Рассмотрим так называемые

таможенную границу». * _Налог на добавленную стоимость (НДС)_, который взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ТС, является косвенным налогом. Порядок его уплаты регулируется

как ТК ТС, так и внутренним налоговым законодательством стран-участников ТС, в нашем случае – НК РФ. * _Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ТС_, также относятся к

косвенным налогам и регулируются аналогично НДС. * _Таможенные сборы_, согласно статье 72 ТК ТС, – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий,

связанных с выпуском товаров с таможенной территории (таможенные операции) и их таможенным сопровождением, или иных действий, установленных ТК ТС и/или законодательством стран-участников ТС.

Список действий, которые могут служить основанием для уплаты таможенного сбора, является открытым, то есть он может быть дополнен исходя из действующего ТК ТС и нормативно-правовых актов

государств-участников ТС. Так, часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» указывает на виды действий таможенных органов, за которые могут

взиматься таможенные сборы. ВЫВОЗНЫЕ (ЭКСПОРТНЫЕ) ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ * _Вывозная таможенная пошлина_. Данный термин отсутствует не только в нормативно-правовых актах РФ, но и ТС. Однако его

можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной. * _Таможенные сборы_. Часть 3 статьи 72 ТК ТС говорит о том, что «размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости

затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор», в противном случае по заявлению плательщика возможен возврат (зачет) излишне уплаченных или

излишне взысканных сумм таможенных сборов и иных денежных средств (но не позднее, чем через 3 года с даты их уплаты). Все таможенные платежи можно подразделить с юридической и экономической

точки зрения на имеющие таможенную природу формирования – это сборы и пошлины, и налоговую – НДС и акцизы. Список таможенных платежей, приведен в статье 70 ТК ТС. ТАМОЖЕННЫЕ ЛЬГОТЫ, КВОТЫ И

ПРЕФЕРЕНЦИИ Система льгот по уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 74 ТК ТС выглядит следующим образом. ТАРИФНЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ, ИЛИ ПРЕФЕРЕНЦИАЛЬНЫЕ СТАВКИ Применяются в

отношении отдельных стран и товаров, ввозимых из этих государств на таможенную территорию ТС. Они определены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от

27.11.2009 г. в виде перечней: * «Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»; * «Перечень наименее развитых стран – пользователей системы

тарифных преференций Таможенного союза»; * «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».

Происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран определяется по Правилам, которые утверждены в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и

Республики Казахстан от 12.12.2008 г. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Базовой ставкой ввозной таможенной пошлины является закрепленная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ) величина (принятая за 100%) и

применяемая к товарам 130 стран, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ) в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере

75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Беспошлинно могут ввозиться преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка

составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми россияне находится в режиме РНБ, либо к продукции неустановленного происхождения. В статье 36 Закона

РФ «О таможенном тарифе» говорится, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В

некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров,

происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в

натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом ТС. При этом участники зоны свободной

торговли существенно не влияют и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования ВЭД с третьими странами. ТАРИФНЫЕ КВОТЫ _Ввозные тарифные квоты_

как мера регулирования ввоза в РФ конкретных сельхозтоваров, имеющих происхождение третьих стран, вводится на строго определенный период и распространяется на утвержденный Комиссией ТС либо

Правительством РФ перечень. Так, на 2015 г. он утвержден Решением Коллегии ЕЭК от 19.08.2014 г. № 131. Ввозные тарифные квоты определяются в отношении отдельных товаров в натуральном (тыс.

тонн) или стоимостном выражении. Они распределяются между участниками ВЭД ТС и РФ, а при необходимости – между третьими странами. Распределение установленных объемов квот между участниками

ВЭД РФ может производиться либо пропорционально квоте, либо на основе конкурсов. В статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» вывозные тарифные квоты определены в точности по аналогии с

ввозными. Они устанавливаются на определенный срок к отдельным видам товара, в определенных объемах, с пониженной ставкой таможенной пошлины. Вводятся Правительством РФ. Объектом вывозных

тарифных квот обычно являются перемещаемые через таможенную границу природные ресурсы, в частности, лес, углеводороды и их производные. Условия и механизм применения тарифных квот

раскрываются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании». ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно Письму ФТС РФ от 10.05.2006 г. № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине», преференции и

льготы по уплате таможенных пошлин, предоставляемые в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, не распространяются на антидемпинговые, компенсационные и специальные

пошлины, поскольку особые виды пошлин не относятся к таможенной пошлине. ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, ИЛИ ТАРИФНЫЕ ЛЬГОТЫ В отличие от тарифных преференций, они не носят

персонифицированный характер и применяются независимо от страны происхождения товаров. Тарифные льготы предоставляются в соответствии с «Протоколом о едином таможенно-тарифном

регулировании». Согласно ТК ТС вопрос предоставления тарифных льгот безоговорочно отнесен к ведению ТС вне зависимости от того, применяются ли они при ввозе или вывозе товаров. СТАВКИ И

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Итак, для расчета _сумм таможенных платежей_ необходимо располагать достоверной и актуальной информацией о: * _Базовых ставках_ таможенных пошлин,

таможенных сборов, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар согласно его коду в товарной номенклатуре ВЭД; * Действии _особых ставок_:

специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных, квотируемых в отношении перемещаемого через таможенную границу товара; * Правилах и методах

определения _ввозной или вывозной таможенной стоимости товара_; * _Формулах расчета_ итоговых сумм уплачиваемых платежей; * _Существующей нормативно-правовой базе_, в соответствии с которой

реализуются вышеизложенные пункты. ЭТО ИНТЕРЕСНО! Доходы российского бюджета от ВЭД по итогам 2013 г. составили 4,5 трлн руб., а налоги на ввозимые в РФ товары – 2,1 трлн руб. То есть

суммарно ФТС России «внесла» 6,6 трлн руб. таможенных и иных платежей в федеральный бюджет, что составило 56% от всех поступлений! В 2014 г. фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ

вырос еще на 8,2% (7,1 трлн руб.), что в структуре доходов также превышает половину поступлений. РАЗМЕР ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН Ввозные пошлины утверждаются решениями Совета ЕЭК, в то время как

вывозные – Правительством РФ. Ввозные пошлины исчисляются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ) – свода ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на территорию

ТС из третьих стран, систематизированного в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Они устанавливаются по Решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г. Вывозные пошлины

определяются по ставкам, утверждаемым в постановлении Правительства РФ от 30.08.2013 г. № 754. Сумма таможенной пошлины находится в зависимости от таможенной стоимости товара и ставок. ВИДЫ

СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН Статья 71 ТК ТС выделяет три вида таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. В соответствии с ними существует три механизма расчета таможенных

пошлин. АДВАЛОРНАЯ СТАВКА Устанавливается как процент к таможенной стоимости товара, которая может быть разной для ввоза и вывоза. _Вывозная стоимость_ на текущий момент определена

постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации». _Ввозная стоимость_ может устанавливаться 6

методами в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость

товаров» ТК ТС. Пошлина по адвалорной ставке исчисляется по формуле: СТП=ТС?СП, где _СТП_ – сумма таможенной пошлины; _ТС_ – таможенная стоимость товара; _СП_ – ставка таможенной пошлин.

Например, вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, его вывозная таможенная стоимость – 1 450 руб./кг, СТП=1450?5%=72,5 руб./кг. СПЕЦИФИЧЕСКАЯ СТАВКА Устанавливается в валюте

(долларах или евро) по отношению к весу, объему, площади, количеству товара – то есть ставится в зависимость от физических характеристик продукции, список которых является открытым. Формула

расчета пошлины по специфической ставке выглядит следующим образом: СТП=ФХ?СП?КВ, где _СТП_ – сумма таможенной пошлины; _ФХ_ – физическая характеристика товара; _СП_ – ставка в иностранной

валюте за единицу исчисления; _КВ_ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации. Например, вывозная ставка для битумных смесей – 400 евро за 1

000 кг (солодовое пиво будет исчисляться в литрах, ламинат – в квадратных метрах и т.д.), курс евро – 65 руб., тогда СТП=1000?400?65=26 руб./кг или 26 000 руб. за тонну. КОМБИНИРОВАННАЯ

СТАВКА Как следует из названия, комбинированная ставка предполагает сочетание двух предыдущих механизмов расчета: к адвалорной ставке может прибавляться фиксированная величина, а также

устанавливается минимальное ограничение. Например, вывозная ставка для пшеницы и муки – 15% + 7,5 евро, но не менее 35 евро за 1 тонну. ОСОБЫЕ ВИДЫ ВВОЗНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН Данные виды

пошлин взимаются таможенными органами стран-членов ТС независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины. * СПЕЦИАЛЬНЫЕ. Носят заградительный характер, защищая определенный товарный рынок

от избыточного импорта. Суть этих пошлин сводится к установлению повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) в сравнении с обычной. * АНТИДЕМПИНГОВЫЕ. Задача сводится к

приведению цен импортных товаров к их сложившемуся уровню в экспортирующей стране, но только в том случае, если это обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров (его

организации или расширению). * КОМПЕНСАЦИОННЫЕ. Данные ввозные пошлины взимаются сверх обычных в целях снижения конкурентоспособности импортной продукции на национальном рынке. ОБРАТИТЕ

ВНИМАНИЕ! В части 2 статьи 70 ТК ТС говорится о пошлинах, связанных с целью их применения. Они диктуются следующим обстоятельством: импорт продукции наносит значительный ущерб или создает

угрозу причинения значительного ущерба отрасли национальной экономики, что установлено в результате специального расследования. Антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины НЕ

относятся к таможенным платежам. Их установление производится по решению Коллегии ЕЭК. В случае неуплаты специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин предусмотрено

наступление административной ответственности. Административные меры применяются в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако стоит отметить, в

арбитражной практике есть прецеденты, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер. * СЕЗОННЫЕ. Закон РФ «О таможенном тарифе» рассматривает данный

вид пошлины в статье 6, где отмечается, что они могут вводиться на срок не более полугода и устанавливаются в целях оперативного регулирования вывоза товаров. Перечень товаров, ставки

сезонных пошлин по ним, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Для сезонных пошлин характерно то, что они применяются взамен ставок, предусмотренных ЕТТ.

Традиционно вывозные сезонные пошлины распространяются на сырую нефть марки «Юралс». _Как видно, процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства

в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы._